Учет финансовых вложений в акции кратко

Существуют разнообразные виды акций: привилегированные и обыкновенные (простые), именные и на предъявителя.

Привилегированные акции обеспечивают их владельцам пре­имущественное право получения дивидендов в виде гарантиро­ванного, заранее определенного процента. Однако привилегиро­ванные акции обычно не дают права голоса на общем собрании акционеров, в том числе при избрании членов правления.

Обыкновенные акции дают их владельцам право голоса в ак­ционерном обществе. Дивиденды по обыкновенным акциям оп­ределяются один раз в год советом директоров акционерного об­щества. Размер дивидендов зависит от прибыли акционерного общества и потребностей в ее использовании для развития ак­ционерного общества и утверждается собранием акционеров.

Именные акции содержат имя собственника. Их движение отражается в Книге регистрации с указанием в ней данных о ка­ждой именной акции, времени ее приобретения и о количестве акций у отдельных акционеров.

По акциям на предъявителя в книге записывается только их общее количество.

Для целей бухгалтерского учета акции оцениваются в сумме фак­тических затрат на приобретение. Основной составляющей таких затрат является покупная стоимость. Она слагается из номинальной цены и суммы премии, уплаченной продавцу, или скидки, предос­тавленной продавцом.

При покупке акций возникают дополнительные расходы: оплата услуг инвестиционного консультанта, вознаграждение ин­вестиционному посреднику (финансовому брокеру), уплаченные (начисленные) до принятия к бухгалтерскому учету акций проценты по заемным средствам, использованным на их приобретение.

Учет движения акций осуществляется на счетах 58 «Краткосрочные финансовые вложения», 06 «Долгосрочные финансовые вложения».

Фактическая стоимость приобретения-это покупная цена, дополнительные расходы на их приобретение и посреднические услуги.

Акции могут оплачиваться в рублях, ин. валютах, предоставлением имущества в собственность или пользование АО.

Приобретение акций:

Приобретение акцийс полной их оплатой: Д-т 06, 58 К-т 51,52

Предварительная оплата за акции: Д-т 76 К-т 51,52

Оприходование акций Д-т 06, 58 К-т76.

Приобретенные акции хранятся в депозитарии или в кассе организации. Если акции хранятся в кассе организации, то их учет ведет­ся в специальном реестре (книге), составляемом в 2-х экз. (для кассира и бухгалтерии). По каждой акции в реес­тре указывают наименование эмитента, номинальную и покуп­ную стоимость, номер и серию, общее количество и дату покуп­ки и продажи.

Начисление дивидендов по акциям: Д-т 76 К-т 91

Зачисление дивидендов: Д-т 51,52 К-т 76

При получении дивидендов в ин. валюте могут воз­никать курсовые разницы, которые относятся на сч.91.

При продаже акций:

Д-т 91 К-т 06, 58 — на балансовую стоимость акций.

Д-т 91 К-т 51,52 – на сумму доп.расходов по продаже акций.

Д-т 76 К-т 91 – на продажную стоимость акций

Д-т 51,52,55 К-т 76 – зачисление ср-в за проданные акции.

Путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по сч.91 определяют фин.результат от продажи акций

На сумму прибыли от реализации акций: 91 99

На сумму убытка от реализации акций: 99 91

По истечении отчетного года организация «Восход» получила на расчетный счет дивиденды по акциям в размере 92 100 руб.

Источник

Финвложения на предприятии – что это такое?

Финвложения – это деньги или имущество, вложенные в другое юридическое или физлицо (лица) с намерением получить от этих средств доходы, начисляемые в виде процентов, дивидендов или разницы в стоимости. К ним относят депозиты, займы выданные, вклады в уставный (складочный) капитал, в покупку ценных бумаг (ЦБ) и дебиторских долгов. По срокам, в течение которых происходит их погашение, финвложения делятся на долгосрочные (больше года) и краткосрочные (меньше года).

Учет финансовых вложений, как и любого другого имущества предприятия, подчинен основным правилам бухучета, содержащимся в законе «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ и приказе МФ РФ от 29.07.1998 № 34н (ПБУ о бухучете и бухотчетности). Но для них существует и собственное ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (приказ МФ РФ от 10.12.2002 № 126н). В этом ПБУ учет финансовых вложений описан более подробно с раскрытием особенностей каждого вида.

Для бухгалтерского учета финансовых вложений используют счет 58, распределяя по его субсчетам финвложения разного вида и организуя аналитику учета финансовых вложений так, чтобы она позволяла однозначно идентифицировать каждую их единицу.

В бухотчетности финвложения попадают в актив бухбаланса, разделяясь в нем на долгосрочные (внеоборотные активы) и краткосрочные (оборотные активы). Стоимость, по которой они отражаются в отчетности, зависит от особенностей оценки каждого вида финвложений и наличия резервов под обесценение, уменьшающих их стоимость в балансе.

Как отразить в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности организации финансовые вложения, а также признаваемые в связи с изменением их балансовой стоимости доходы и расходы? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно узнайте мнение эксперта.

О роли финвложений в расчете коэффициентов ликвидности читайте в статье «Расчет коэффициента ликвидности (формула по балансу)».

Учет финансовых вложений в УК или простое товарищество

К учету финансовые вложения, являющиеся первичным вкладом в УК (простое товарищество), принимают по согласованной между учредителями (товарищами) стоимости. Вклад в УК может быть осуществлен деньгами, имуществом или имущественными правами.

При первичном вкладе в момент регистрации учрежденного юрлица у учредителя в учете финансовых вложений начисляется долг по его вкладу (Дт 58 Кт 76), который гасится в зависимости от содержащегося в договоре учредителей способа:

Впоследствии этот вклад в соответствии с требованиями законодательства или по решению участников может быть увеличен или уменьшен. В учете финансовых вложений в согласовании с конкретной ситуацией это выразится так:

Вклад в УК может быть куплен. В учете финансовых вложений это отразится как величина всех расходов на его покупку: Дт 58 Кт 60 (76). До номинала такой вклад у покупателя не корректируют.

Продажа вклада в УК в учете финансовых вложений отобразится записями: Дт 76 Кт 91 и Дт 91 Кт 58. Выбывающий вклад оценивают по его учетной стоимости.

Доходом от таких финвложений служат периодически выплачиваемые дивиденды (Дт 76 Кт 91). При наличии вероятности, что поступления дивидендов прекратятся, можно создавать резерв под уменьшение стоимости вклада в УК, относя его на финрезультат: Дт 91 Кт 59.

В каких случаях создается резерв под обесценение финансовых вложений, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Путеводитель по налогам.

Учет выданных займов, депозитов и купленного дебиторского долга

В учете финансовых вложений займы, депозиты и купленный дебиторский долг отобразятся величинами реально вложенных в это сумм в таких записях:

Отличительными чертами учета финансовых вложений в форме займов и депозитов являются:

Если возникает угроза банкротства плательщика процентов, то можно создавать резерв под уменьшение величины займа или депозита: Дт 91 Кт 59.

Таким образом, величины имеющихся в учете финансовых вложений по депозитам и займам на протяжении всего времени их существования соответствуют реально выданным суммам. Закрытие их происходит на момент возврата: Дт 50 (51, 52) Кт 58.

Финрезультат от вложений в покупку дебиторского долга становится понятным после получения его от должника (возможен взаимозачет долгов) или дальнейшей продажи: Дт 76 Кт 91 и Дт 91 Кт 58.

Учет финансовых вложений в виде ценных бумаг

Сложность учета финансовых вложений, сделанных в ЦБ, зависит от того, обращаются они на их рынке или нет:

Итоги

Финвложения, характеризующиеся рядом особенностей учета в сравнении с иным имуществом, в бухотчетности будут отражены с учетом этих отличий, которые потребуют раскрытия в пояснениях к отчету.

Источник

Тема 12. Учет финансовых вложений

Цель: изучение теоретических положений по организации бухгалтерского учета финансовых вложений и закрепление их на практическом занятии.

Задачи: изучить законодательно-нормативные акты, регулирующие понятие, оценку и классификацию финансовых вложений и организацию бухгалтерского учета;

Оглавление

12.1. Понятие, оценка и классификация финансовых вложений

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

Финансовые вложения классифицируются по ряду признаков:

Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» определяет акцию как эмиссионную ценную бумагу, закрепляющую права ее владельца на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, оставшегося после ликвидации общества.

Акции в свою очередь подразделяются на обыкновенные и привилегированные. Акционеры – владельцы обыкновенных акций общества имеют традиционную триаду правомочий: право участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам его компетенции, право на получение дивидендов, право на получение ликвидационной квоты.

Предоставляемый обыкновенной акцией набор прав полностью соответствует правам, принадлежащим участникам хозяйственных обществ и товариществ, предусмотренным ст. 67 ГК РФ.

Каждая обыкновенная акция общества предоставляет ее владельцу одинаковый набор прав, который является тем минимумом, которым может обладать каждый акционер.

Привилегированные акции предоставляют своим владельцам преимущественное право на получение фиксированного дивиденда и преимущественное по сравнению с владельцами обыкновенных акций право на получение имущества, оставшегося после ликвидации общества. По общему правилу привилегированные акции общества не предоставляют своим владельцам права голоса на общем собрании акционеров.

В мировой практике традиционно акции подразделяются на именные и предъявительские. Российское законодательство разрешает выпуск только именных акций, что можно объяснить тем, что форма российских акций является бездокументарной, учет же бездокументарных ценных бумаг возможен только в том случае, если они являются именными.

Кроме того, акции подразделяются на размещенные и объявленные.

К облигациям согласно Федеральному закону от 07.08.2001 г. № 120 ФЗ относятся ценные бумаги, удостоверяющие право их владельца требовать погашения облигаций (выплату номинальной стоимости или номинальной стоимости и процентов) в установленные сроки.

Облигации могут быть именными или на предъявителя.

К долговым ценным бумагам относятся бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, а также вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

К финансовым вложениям организации не относятся:

Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия или другая однородная совокупность финансовых вложений.

Организация ведет аналитический учет в книге учета финансовых вложений таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т. п.).

По принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая информация:

Организация может формировать в аналитическом учете дополнительную информацию о финансовых вложениях организации, в том числе в разрезе их групп (видов).

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость финансовых вложений определяется по-разному, в зависимости от источника поступления финансовых вложений.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

При приобретении финансовых вложений за счет заемных средств затраты по полученным кредитам и займам учитываются в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ10/99), утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 г. № 33н (зарег. в Министерстве юстиции Российской Федерации 31.05.1999 г., регистрационный № 1790), и Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ15/01), утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.08.2001 г. № 60н (согласно письму Министерства юстиции Российской Федерации от 07.09.2001 г. № 07/8985-ЮД).

Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений.

Фактические затраты на приобретение активов в качестве финансовых вложений могут определяться (уменьшаться или увеличиваться) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, до принятия активов в качестве финансовых вложений к бухгалтерскому учету.

В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение таких финансовых вложений, как ценные бумаги, по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты организация вправе признать прочими расходами организации в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как ценные бумаги, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету или сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.

При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость финансовых вложений, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества, признается их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества.

Первоначальная стоимость финансовых вложений, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их принятия к бухгалтерскому учету.

Ценные бумаги, не принадлежащие организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре.

12.2. Учет движения финансовых вложений

Учет движения финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»: Приказ Минфина от 10.12.2002 г. № 126н.

Планом счетов по бухгалтерскому учету и инструкцией по его применению предусмотрен активный балансовый счет 58 «Финансовые вложения», к которому открываются следующие субсчета:

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества».

Рассмотрим порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций по поступлению финансовых вложений.

Наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций отражаются на субсчете 58-1 «Паи и акции». При этом делается запись:

Наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации) отражаются на субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги». На сумму фактических затрат на приобретение ценных бумаг делается запись:

Д-т сч. 58-2 и Д-т сч. 76

В случаях, когда затраты на приобретение ценных бумаг не существенны (за исключением стоимости самой ценной бумаги), делается запись:

Д-т сч. 58-2 стоимость ценной бумаги

Д-т сч. 91-2 – на сумму не существенных затрат по приобретению ценных бумаг

Если информационно-консультационные услуги были оказаны страховой организации, а решение о приобретении финансовых вложений не принято, на сумму подлежащих к оплате данных услуг делается запись:

Д-т сч. 91-2 и Д-т сч. 76

В случаях когда ценные бумаги поступают безвозмездно, делается запись:

К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов»

Если расчеты за приобретенные ценные бумаги осуществляются в иностранной валюте, возникающая курсовая разница относится на прочие доходы организации.

Рассмотрим порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций по выбытию финансовых вложений.

Выбытие финансовых вложений признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету.

Выбытие финансовых вложений имеет место в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и пр.

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

Применение одного из указанных способов по группе (виду) финансовых вложений производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений.

Ценные бумаги могут оцениваться организацией при выбытии по средней первоначальной стоимости, которая определяется по каждому виду ценных бумаг как частное от деления первоначальной стоимости вида ценных бумаг на их количество, складывающихся соответственно из первоначальной стоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших ценных бумаг в течение данного месяца.

Оценка по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО) основана на допущении, что ценные бумаги списываются в течение месяца или иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т. е. ценные бумаги, списываемые первыми, должны быть оценены по первоначальной стоимости ценных бумаг первых по времени приобретений с учетом первоначальной стоимости ценных бумаг, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка ценных бумаг, находящихся в остатке на конец месяца, производится по первоначальной стоимости последних по времени приобретений, а в стоимости проданных ценных бумаг учитывается стоимость ранних по времени приобретений.

При выбытии активов, принятых к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется организацией исходя из последней оценки.

По каждой группе (виду) финансовых вложений в течение отчетного года применяется один способ оценки.

Рассмотрим порядок отражения на счетах операций по выбытию финансовых вложений.

При выбытии финансовых вложений в счет вклада в уставный капитал на основании акта приема-передачи делается запись:

В случаях, когда вложения в уставный капитал сделано не денежными средствами (например, нематериальными активами или основными средствами), имеют место следующие записи:

К-т сч. 01 – на сумму амортизации списаны в результате передачи основного средства в счет вклада в уставный капитал.

К-т сч. 01 – на остаточную стоимость основного средства, переданного в счет вклада в уставный капитал

К-т сч. 91-1 – на сумму разницы между стоимостью вклада, согласованного с учредителями и остаточной стоимостью основного средства.

Реализация ценных бумаг отражается на счете 91 –«Прочие доходы и расходы организации» при этом делаются записи:

К-т сч. 91-1 – на сумму, предъявленную покупателю за реализованные ценные бумаги.

К-т сч. 58 – на сумму реализованных ценных бумаг в оценке, предусмотренной учетной политикой страховой организации.

Сопоставляя дебетовые и кредитовые записи по счету 91, определяют прибыль или убыток от реализации ценных бумаг. При этом делается запись:

Операции по безвозмездной передаче ценных бумаг отражаются также через счет 91 «Прочие доходы и расходы».

12.3. Учет резерва под обесценение финансовых вложений

Обесценением финансовых вложений признается устойчивое, существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые страховая организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности. В этом случае на основе расчета страховая организация определяет расчетную стоимость финансовых вложений, равную разнице между их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском учете (учетной стоимостью), и суммой такого снижения.

Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным наличием следующих условий:

Обесценение финансовых вложений может произойти в случаях:

В случае возникновения ситуации, в которой может произойти обесценение финансовых вложений, организация должна осуществить проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений.

Указанная проверка производится по всем финансовым вложениям организации, по которым наблюдаются признаки их обесценения.

В случае, если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.

Для учета создаваемого резерва под обесценение финансовых вложений планов счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». На сумму созданного резерва делается запись:

В бухгалтерской отчетности стоимость таких финансовых вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.

Проверка на обесценение финансовых вложений производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения. Организация имеет право производить указанную проверку на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности.

Организацией должно быть обеспечено подтверждение результатов указанной проверки.

Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется дальнейшее снижение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его увеличения и уменьшения финансового результата.

Если по результатам проверки на обесценение финансовых вложений выявляется повышение их расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение финансовых вложений корректируется в сторону его уменьшения и увеличения финансового результата.

Если на основе имеющейся информации организация делает вывод о том, что финансовое вложение более не удовлетворяет критериям устойчивого, существенного снижения стоимости, а также при выбытии финансовых вложений, расчетная стоимость которых вошла в расчет резерва под обесценение финансовых вложений, сумма ранее созданного резерва под обесценение по указанным финансовым вложениям относится на финансовые результаты в конце года или того отчетного периода, когда произошло выбытие указанных финансовых вложений.

При этом делается запись:

12.4. Отчетность по финансовым вложениям

В бухгалтерской отчетности финансовые вложения подразделяются в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности как минимум следующая информация:

При этом необходимо учитывать следующие обстоятельства.

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально.

Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты.

При этом делается запись:

Д-т сч. 58 Д-т сч. 91-2

К-т сч. 91-1 или К-т сч. 58.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, страховой организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты.

Выводы

Финансовые вложения – это инвестиции организации в ценные бумаги, вклады в уставный (складочный) капитал других организаций, предоставленные другим учреждениям займы, депозитные вклады, вклады организации-товарища по договору простого товарищества, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

Для учета наличия и движения финансовых вложений используется активный балансовый счет 58 «Финансовые вложения».

В случае обесценения финансовых вложений в организации создается резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, который учитывается на счете 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». Ценные бумаги, под которые создан данный резерв, отражаются в балансе за вычетом созданного резерва.

Источник